作為中國第19個稅種，《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》將于2018年1月1日正式開征，意味著征收了近40年的排污費正式謝幕。這是中國政府第一次對污染排放企業(yè)征收環(huán)保稅，以解決過去排污費制度存在的執(zhí)法剛性不足、地方政府干預(yù)等問題。據(jù)估算，環(huán)保稅征收規(guī)模將達(dá)500億元。
中國環(huán)境狀況公報顯示，中國近1/3地表水低于III類水標(biāo)準(zhǔn)，60%的地下水受到污染，75.1%的地級及以上城市環(huán)境空氣質(zhì)量超標(biāo)。那么，新開征的環(huán)保稅能否帶動高污染高排放企業(yè)的綠色轉(zhuǎn)型、改善中國嚴(yán)峻的環(huán)境問題？
01為什么要以稅代費？
要回答環(huán)保稅的作用，首先要從環(huán)保稅和排污費之間的異同說起。
過去排污費制度的最大問題是費用拖欠。2014至2016年間，中國國家重點監(jiān)控企業(yè)欠繳的排污費為3.5億元、7.6億元、16.7億元，分別占各年應(yīng)繳征收排污費的比例為4%、8%和17%。2016年，無一省份繳清排污費，拖欠最多的遼寧、江蘇兩省欠費高達(dá)2.2億和1.7億元。
《排污費征收使用管理條例》規(guī)定，征收部門有權(quán)向逾期欠繳企業(yè)最高追繳3倍以上排污費。而《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，稅務(wù)部門有權(quán)對逾期未繳稅或少繳稅的企業(yè)處于最高5倍的稅費，同時有權(quán)查封、扣押未繳稅或少繳稅企業(yè)的商品或從該企業(yè)銀行戶口直接扣繳稅款。“費改稅”后，環(huán)保稅將對解決欠費、執(zhí)法剛性不足等問題起到至關(guān)重要的作用。
此外，環(huán)保稅還有助于政府通過稅收減免來激勵工業(yè)企業(yè)采取有效的環(huán)保措施，減少污染物排放。例如，環(huán)保稅法條款中對那些污染物減排低于國家標(biāo)準(zhǔn)30%的企業(yè)實施優(yōu)惠，只按75%來征收環(huán)保稅，差別稅收減免意在通過經(jīng)濟(jì)激勵促進(jìn)企業(yè)主動減排。
02環(huán)保稅能促進(jìn)高污染高排放企業(yè)的綠色轉(zhuǎn)型嗎？
1.從征收稅額來看，如果不提高稅額，影響甚小。
環(huán)保稅法規(guī)定，廢水中污染物稅額為每當(dāng)量為1.4~14元，廢氣中污染物每當(dāng)量的征收稅額為1.2~12元，具體征收稅額由各省環(huán)保部門根據(jù)當(dāng)?shù)氐沫h(huán)境容量來定。但是，遵循“稅費平移”原則，各省環(huán)保稅額與排污費規(guī)定的繳費額度基本一致。據(jù)統(tǒng)計，有23個省實行了排污費最低征收標(biāo)準(zhǔn)。
目前，廣東、江蘇、云南、貴州等9省公布了環(huán)保稅稅額的征稅方案，只有廣東、貴州和云南3省提高了污染物稅額的基準(zhǔn)，其余省份仍然保持了2017年的征收標(biāo)準(zhǔn)，但此標(biāo)準(zhǔn)難以對高污染高排放行業(yè)構(gòu)成足夠的稅負(fù)壓力以倒逼其綠色轉(zhuǎn)型。
2015年中國工業(yè)廢氣排放量最高的五大行業(yè)分別為電力及熱力生產(chǎn)供應(yīng)業(yè)、黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)、非金屬礦物制品業(yè)、有色金屬冶煉及壓延加工業(yè)、化學(xué)品制造；而工業(yè)廢水排放量最高的五大行業(yè)則為化學(xué)品制造、造紙及紙制品業(yè)、紡織業(yè)、煤炭開采和洗選業(yè)、農(nóng)副食品加工業(yè)。
根據(jù)2015年排污費征收情況來看，國控重點企業(yè)征收的排污費約為88.8億元，征收企業(yè)數(shù)量為13974，每家企業(yè)平均繳納的排污費約為64萬元。將其與大中型高污染高排放工業(yè)企業(yè)的平均利潤對比不難發(fā)現(xiàn)，除黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)、煤炭開采和洗選業(yè)，排污費對其它高污染行業(yè)的平均利潤影響微乎其微。
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